财务小王

申税小微，我公司最近打算注销，但是报表上仍有未分配利润，公司清算没有分配给股东，那自然人股东还需要交个税吗？

公司注销时有未分配的利润的话，首先我们需要看看该公司是否有清算所得，如有余额就需要缴纳个人所得税。另外不同类型的公司处理方法不同，具体让我给你讲解一番。

(相关资料图)

申税小微

有限公司

问

甲公司属于有限公司，现在要注销清算，账面上未分配利润500万元，请问注销时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？

答：企业注销清算时，企业全部资产可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

自然人股东分得的这部分所得，需要按规定缴纳个人所得税。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）

合伙企业或独资企业

问

甲企业属于个人独资企业，现在要注销清算，账面上未分配利润500万元，请问注销时投资人需要缴纳个人所得税吗？

答：个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

政策依据：《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规的通知》(财税〔2000〕91号)

上观号作者：上海税务